Es una obra que todos los estudiantes y profesionales relacionados con la materia tributaria deben conocer y manejar en un nivel satisfactorio, en virtud de que se trata de un ordenamiento integrador, además de aplicación supletoria de todas las disposiciones tributarias.

Este libro es una herramienta útil para consultar el articulado del Código Fiscal de la Federación (CFF), para ello, al final de cada uno de los artículos aparecen los valiosos y útiles comentarios preparados por el prestigioso tributarista, el maestro Augusto Fernández Sagardi, con referencias jurisprudenciales que permiten al lector conocer el criterio de los tribunales.

Es una bibliografía de permanente consulta para todo tipo de profesionales y estudiantes de la materia.

Ventajas de adquirir esta obra

• Herramienta de consulta para el estudio, análisis e interpretación del Código Fiscal de la Federación.
• Libro único en el mercado; incluyendo criterios de los tribunales, que conforman una pieza diferenciada frente a cualquier título de la competencia.
• Contiene comentarios con referencias a tesis de jurisprudencia que permiten al lector conocer el criterio de los tribunales más actualizados.

Conoce más

Se profundiza en los temas claves:

Normas referentes a aspectos antielusivos en varias figuras jurídicas como la fusión o la escisión.

Diversas medidas contra las Empresas que Facturan Operaciones Simuladas (EFOS) y Empresas que Deducen Operaciones Simuladas (EDOS).

Certificados de Sellos Digitales (CSD).

Reinstalación de la compensación universal, en caso de revisiones.

Responsabilidad solidaria en nuevos supuestos.

Disposiciones referentes al beneficiario controlador, en apoyo a la lucha contra el lavado de dinero.

La reinstalación de la obligatoriedad del dictamen de contador público y su responsabilidad como posible encubridor de delitos fiscales.

La regulación genérica de la simulación jurídica efectuada entre partes relacionadas.

Reglas para visitas a terceros para determinar el precio comparable en materia de precios de transferencia y muchas modificaciones más.

Desarrolla habilidades para:

• Conocer y aplicar los diversos procedimientos para el cumplimiento de las obligaciones fiscales
• Verificar si las facultades de comprobación de las autoridades fiscales están apegadas a derecho
• Saber si se puede incurrir en actos antielusivos
• Conocer el procedimiento de operaciones inexistentes
• Considerar las medidas en contra de los EDOS y EFOS

Sobre el Autor

AUGUSTO FERNÁNDEZ SAGARDI

Licenciado en Derecho por la Universidad Veracruzana. Entre otros estudios, cuenta con un posgrado en la Escuela Interamericana de Administración Pública en Río de Janeiro, Brasil, Maestría en Derecho Procesal Penal por el Instituto de Estudios Superiores de Derecho Penal, especialidades en Derecho Económico y Corporativo, Derecho Financiero y Comercial Internacional y en el Juicio de Amparo, otorgadas por la Universidad Panamericana. Socio director del Bufete Fernández Sagardi S.C.

Fue funcionario del fisco federal mexicano, consejero propietario del órgano de gobierno de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) de 2017 a 2020 y desde hace 42 años es abogado, consultor independiente y litigante en las materias fiscal y administrativa.

¿A quién va dirigido?

• Abogados fiscalistas
• Contadores
• Administradores de empresas.
• Abogados.
• Estudiantes de la carrera de Derecho y Contabilidad, y en general a cualquier estudioso de la materia vinculada con la materia tributaria.

CONTENIDO

• Semblanza Augusto Fernández Sagardi
• Fórmula editorial
• Introducción
• Código QR con video del autor
• Abreviaturas

CAPÍTULO I – DISPOSICIONES GENERALES

1. Sujetos obligados a contribuir para los gastos públicos
2. Tipos de contribuciones
3. Concepto de aprovechamientos
4. Concepto de créditos Fiscales
5. A Impuestos y accesorios exigibles por Estados extranjeros
6. Aplicación estricta de las normas tributarias
7. A Efectos fiscales de los actos jurídicos que carezcan de una razón de negocios
8. Causación de las contribuciones
9. Inicio de la vigencia de las disposiciones fiscales
10. Concepto de México, país y territorio nacional
11. Residencia en territorio nacional
12. Domicilio fiscal
13. Ejercicios fiscales
14. Cómputo de plazos
15. Diligencias en días y horas hábiles
16. Concepto de enajenación de bienes
• Casos en que no existe enajenación en préstamos de títulos o valores
• Casos en que no existe enajenación en fusión o escisión
17. Arrendamiento financiero
• Concepto de escisión de sociedades
• Pagos que se consideran regalías
• Concepto de entidad financiera
• Pagos o contraprestaciones realizados por concepto de subcontratación de personal
18. Definición de actividades empresariales
• Concepto de operaciones financieras derivadas
• El ajuste a través de Udis se considera interés
• Mercados reconocidos
19. Ingresos en bienes o servicios
• Actualización de contribuciones, aprovechamientos o devoluciones
• Asociación en participación

CAPÍTULO II – DE LOS MEDIOS ELECTRÓNICOS

20. Aplicación de las disposiciones en materia de medios electrónicos
21. Presentación de documentos digitales con Fiel
22. Acuse de recibo con sello digital
23. Servicios de certificación de Fiel
24. Datos que deberán contener los certificados que emita el SAT
25. Casos en que los certificados quedarán sin efectos
• Restricción temporal de Certificados de Sello Digital
26. Verificación de un documento digital o sello digital
27. Obligaciones del titular de un certificado emitido por el SAT
28. Buzón tributario para PF y PM
29. Uso del buzón tributario por parte de autoridades

TÍTULO II DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

CAPÍTULO ÚNICO

1. Formalidades para las promociones
• Formalidades de las promociones para las que no haya forma oficial
• Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon)
2. Representación de particulares
• Presentación de documentos digitales por personas morales
3. Pago de contribuciones con moneda nacional
• Reglas para determinar el Índice Nacional de Precios al Consumidor
• Fórmula para calcular el valor de la unidad de inversión.
4. Actualización y recargos de contribuciones y aprovechamientos no cubiertos
5. Devolución por la autoridad fiscal
• Intereses a cargo del fisco por devoluciones extemporáneas
• Devolución mediante depósito en cuenta
• Solicitud de devolución en formato electrónico
• Facultades de comprobación para verificar la procedencia de la devolución
6. Compensación de cantidades a favor
7. Compensaciones entre Federación y otros
8. Acreditamiento de estímulos fiscales
• Reintegro de subsidios indebidamente recibidos
9. Responsables solidarios
• Responsabilidad de PF con actividades empresariales
10. Inscripción en el RFC
11. Contabilidad y registros o asientos que integran la contabilidad
12. Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI)
• Autorización a particulares para que operen como proveedores de certificación de CFDI
• Requisitos de los comprobantes fiscales digitales
13. Lugar para conservar la contabilidad
• Contabilidad mediante registros electrónicos
14. Solicitudes, declaraciones, avisos o informes en documentos digitales
• Información que deberán presentar los contribuyentes
15. Declaraciones complementarias
• Contribuyentes que podrán optar por dictaminar sus estados financieros
• Obligaciones de las entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo
• Estándar para el intercambio automático de información sobre cuentas financieras en materia fiscal
• Obtener y conservar información fidedigna, completa y actualizada de beneficiarios controladores
• Definición de beneficiario controlador
• Información actualizada de los beneficiarios controladores
16. Empresas de factoraje y sociedades financieras de objeto múltiple
17. Obligación de no contratar con contribuyentes incumplidos
18. PM que emitan tarjetas de crédito, débito, de servicio o monederos electrónicos deberán expedir estados de cuenta
19. Destrucción de bienes básicos para la subsistencia humana
20. Información que deberán presentar la Federación, Entidades Federativas, DF, etcétera
21. Información sobre la situación fiscal en la declaración del ejercicio
22. Órganos certificadores

TÍTULO III DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES

CAPÍTULO I

1. Normas para el cumplimiento de las facultades del fisco
• Aclaración de resoluciones por ventanilla
• Sorteos de lotería fiscal
2. Consultas sobre situaciones reales y concretas
• Metodología en precios en operaciones con partes relacionadas
3. Expedición de criterios
4. Modificación de resoluciones
• Vigencia de resoluciones
5. Negativa ficta
6. Requisitos de los actos administrativos que se deban notificar
7. Facultades del Ejecutivo Federal
8. Aplicación de medidas de apremio
9. A Aseguramiento precautorio de bienes o de la negociación
10. Omisión de presentación de declaraciones, avisos, reportes de información y demás documentos
• Solicitud de información adicional
• Derogado (DOF 09/12/2019)
11. Facultades de comprobación de las autoridades fiscales
• Solicitud de información para planear y programar actos de fiscalización
• Simulación de actos jurídicos exclusivamente para efectos fiscales
12. Contenido de la orden de visita
13. Procedimiento para la visita domiciliaria
14. Obligaciones de los visitados
15. Reglas para las visitas domiciliarias
• Plazo para concluir la visita o revisión
16. Conclusión anticipada de las visitas
17. Revisiones de gabinete
• Documentación fuera de una visita domiciliaria
18. Procedimiento para realizar las visitas domiciliarias
19. Plazo para emitir resoluciones que determinen contribuciones omitidas
20. Determinación de contribuciones o aprovechamientos mediante resolución
21. Dictámenes de contadores públicos (CP)
• Procedimiento para la revisión del dictamen y demás información
22. Plazos para presentar informes o documentos
• Plazos para presentar información por el CP que dictamine
• Procedimiento para realizar las revisiones electrónicas
• Revisión de uno o más rubros o conceptos específicos
• Auxilio de terceros en bienes o mercancías de difícil identificación o manejo
23. Hechos u omisiones conocidos por autoridades fiscales extranjeras
24. Determinación presuntiva de la utilidad fiscal y de otros valores
25. Procedimientos para la determinación presuntiva
26. Presuntiva de retenciones
27. Determinación presuntiva de la utilidad fiscal
• Modificación de la utilidad o la pérdida fiscal
28. Presunciones de la autoridad fiscal
29. Ingresos sobre compras no registradas
30. Determinación de los ingresos presuntos
31. Presunción de información de terceros
32. Hechos que sirven para motivar resoluciones
33. Derogado
34. Pago o garantía de contribuciones omitidas del fisco
35. Pago de contribuciones en parcialidades o diferido
• Procedimiento para el pago en parcialidades o diferido
36. Extinción de las facultades del fisco
37. Presunción de legalidad
38. Obligación de la autoridad de guardar reserva respecto de declaraciones y datos
• Asistencia en impuestos y accesorios por Estados extranjeros
• Comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o no localizados
• Presunción de la transmisión indebida del derecho a disminuir pérdidas fiscales
• Información y documentación de terceros colaboradores fiscales

CAPÍTULO II – DE LOS ACUERDOS CONCLUSIVOS

39. Solicitud de adopción del acuerdo conclusivo
40. Trámite del acuerdo conclusivo ante la Prodecon
41. Plazo para la Prodecon para concluir el procedimiento
42. Plazos que suspenden el procedimiento de acuerdo conclusivo
43. Reducción de multas a contribuyentes que hayan suscrito un acuerdo conclusivo
44. No procederá medio de defensa alguno

TÍTULO IV DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES

CAPÍTULO I – DE LAS INFRACCIONES

1. Aplicación de multas
• Reducción de multas y recargos a contribuyentes
2. Responsables en la comisión de infracciones
3. Obligación de funcionarios públicos de comunicar omisiones
4. Pago espontáneo, fuerza mayor y caso fortuito
5. Reducción de multas
6. Fundamentación y motivación de la resolución por la que se imponga una multa
7. Multas por infracciones que originen omisión en el pago de contribuciones
8. Aumentos a las multas
9. Multas por omisión de contribuciones por error aritmético
10. Infracciones en relación con el RFC
11. Multas por infracciones en relación con el RFC
12. Infracciones relacionadas con contribuciones, declaraciones, solicitudes, documentación, etcétera
13. Multas sobre la presentación de declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o información, expedición de CFDI o de constancias e ingreso de información en la página de Internet del SAT
• Infracciones relacionadas con la revelación de esquemas reportables cometidas por asesores fiscales
• Infracciones por la revelación de esquemas reportables de asesores fiscales
• Infracciones por la revelación de esquemas reportables
• Sanciones por infracciones relacionadas con la revelación de esquemas reportables
• Infracciones de las instituciones financieras
• Multas por infracciones de las instituciones financieras
• Infracciones de los proveedores de certificación autorizados
• Sanciones de los proveedores de certificación autorizados
14. Infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad
15. Sanciones por infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad
• Infracciones de las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo
• Multas por infracciones de las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo
• Infracciones de usuarios de servicios y cuentahabientes de bancos
• Multas por infracciones de usuarios de servicios y cuentahabientes de bancos
• Infracciones por obligaciones de empresas de factoraje y sociedades financieras de objeto múltiple
• Multa por infracciones relacionadas con obligaciones de empresas de factoraje
• Infracción de las casas de bolsa
• Multa por infracción de las casas de bolsa
• Infracción a las personas que emitan tarjetas de crédito, débito, servicio o monederos electrónicos
• Multa por infracción de PM autorizadas para emitir tarjetas de crédito, débito, servicio o monederos electrónicos
• Infracción por no proporcionar información de estados de cuenta
• Multa por no proporcionar información contenida en estados de cuenta
• Infracciones relacionadas con beneficiarios controladores
• Multas por infracciones de los beneficiarios controladores
16. Infracciones relacionadas con el ejercicio de facultades de comprobación
17. Multas por infracciones sobre el ejercicio de facultades de comprobación
• Infracciones de marbetes, precintos, envases y medidas sanitarias de bebidas alcohólicas
• Multas por la obligación de adherir marbetes o precintar envases
• Infracciones relacionadas con el buzón tributario
• Multa por infracciones relacionadas con el buzón tributario
• Infracción por no llevar control físico de volumen fabricado, producido o envasado
• Multa por no llevar controles físicos de volumen fabricado, volumétricos, etcétera
• Infracciones de cigarros y otros tabacos labrados
• Infracción por cada cajetilla de cigarros que no contenga impreso el código de seguridad
• Cajetillas de cigarros y otros tabacos labrados que no contengan código de seguridad o sea apócrifo
• Multa por cajetilla de cigarros que no contenga código de seguridad o sea apócrifo
18. Infracciones atribuibles a funcionarios o empleados públicos
19. Multas por infracciones atribuibles a funcionarios o empleados públicos
20. Infracciones atribuibles a terceros
21. Multas por infracciones atribuibles a terceros
• Multas a los concesionarios de una red pública de telecomunicaciones que no cumplan
22. Multa para infracciones diversas
• Infracción del CP por no informar omisión de contribuciones, omita denunciar que el contribuyente ha incumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras o que ha llevado a cabo alguna conducta que pueda constituir la comisión de un delito fiscal
• Multa al CP por no informar omisión de contribuciones

CAPÍTULO II – DE LOS DELITOS FISCALES

23. SHCP en carácter de víctima u ofendida
24. Obligación de las autoridades fiscales de denunciar posibles delitos fiscales
25. Derogado
26. Responsables de los delitos fiscales
27. Encubrimiento en los delitos fiscales
28. Pena para funcionarios o empleados públicos que cometan delitos fiscales
29. Tentativa de delito fiscal
30. Delito continuado
31. Prescripción de la acción penal
32. Substitución y conmutación de sanciones
33. Delito de contrabando
34. Presunción del delito de contrabando
35. Pena por contrabando
36. Personas que también son sancionadas con las penas del contrabando
37. Mercancías de uso personal
38. Contrabando calificado
39. Delito de defraudación fiscal
40. Personas que cometen delito de defraudación fiscal
41. Pena por infracciones sobre el RFC
42. Delitos con la presentación de declaraciones o contabilidad
• Pena por delitos relacionados con controles volumétricos
43. Pena para depositarios o interventores
44. Alterar o destruir aparatos de control, sellos, etcétera
• Sanción por expedir, enajenar, comprar o adquirir comprobantes fiscales
45. Pena a servidores públicos que visiten o embarguen sin mandamiento escrito
• Servidores públicos que amenacen con denuncia, querella o declaratoria
• Servidores públicos que revelen información del sistema financiero
46. Penas por robar o destruir mercancías en recinto fiscal o fiscalizado
• Derogado

TÍTULO V DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

CAPÍTULO I – DEL RECURSO ADMINISTRATIVO

SECCIÓN I – DEL RECURSO DE REVOCACIÓN

1. Recurso de revocación
2. Resoluciones o actos contra los que procede
3. Derogados
4. Interposición optativa
5. Plazo para presentar el recurso de revocación a través del buzón tributario
6. Requisitos del escrito de interposición del recurso
7. Documentos que se deberán acompañar al escrito de interposición del recurso
8. Casos de improcedencia del recurso
• Casos en que procede el sobreseimiento
9. Opción entre el recurso de revocación o juicio ante el TFJFA (actualmente TFJA)
10. Actos contra los que no procede el recurso de revocación
11. Violaciones cometidas antes del remate
12. Plazo para hacer valer el recurso por terceros con derechos sobre los bienes

SECCIÓN II – DE LA IMPUGNACIÓN DE LAS NOTIFICACIONES

13. Derogado

SECCIÓN III – DEL TRÁMITE Y RESOLUCIÓN DEL RECURSO

14. Pruebas que se admiten en el recurso
15. Término para dictar y notificar la resolución
16. Fundamentación de la resolución
17. Sentido de la resolución
• Obligación de las autoridades de cumplir las resoluciones dictadas

SECCIÓN IV – DEL TRÁMITE Y RESOLUCIÓN DEL RECURSO DE REVOCACIÓN EXCLUSIVO DE FONDO

Recurso de revocación exclusivo de fondo Elección que no se podrá variar Recurso de revocación exclusivo de fondo Desahogo mediante audiencia Dictamen pericial como prueba documental Sentido de la resolución del recurso de revocación exclusivo de fondo

CAPÍTULO II – DE LAS NOTIFICACIONES Y LA GARANTIA DEL INTERES FISCAL

18. Forma de hacer las notificaciones
19. Fecha en que surten efecto las notificaciones
20. Lugares para hacer las notificaciones
21. Formalidades para notificaciones personales
22. Multas a notificadores
23. Notificaciones por estrados
24. Notificaciones por edictos
25. Garantía del interés fiscal
• Autorización para operar cuentas de garantía del interés fiscal
26. Cuando procede garantizar el interés fiscal
27. Forma de hacer efectivas las garantías
28. Suspensión de la ejecución del acto administrativo

CAPÍTULO III – DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN

SECCIÓN I – DISPOSICIONES GENERALES

29. Procedimiento administrativo de ejecución
• Derogado
30. Prescripción
• Cancelación de créditos fiscales en las cuentas públicas
• Condonación parcial de créditos fiscales a contribuyentes en concurso mercantil
• Créditos fiscales a cargo de entidades paraestatales en proceso de liquidación o extinción
• Créditos fiscales en la subcuenta especial de créditos incobrables
31. Controversias entre el fisco federal y los fiscos locales
32. Concurrencia de fiscos federal y locales
33. Preferencia para el fisco federal
34. Gastos de ejecución

SECCIÓN II – DEL EMBARGO

35. Embargo
• Autoridad fiscal que podrá llevar a cabo el embargo de bienes por buzón tributario, estrados o edictos
36. Acta circunstanciada de la diligencia
37. Guarda de bienes embargados
38. Ampliación del embargo
39. Orden a seguir en el embargo de bienes
40. Causas de excepción al orden a seguir
• Inmovilización de depósitos bancarios, seguros o cualquier otro depósito
• Cobro del crédito fiscal
41. Bienes exceptuados de embargo
42. Oposición de tercero al embargo de bienes
43. Diligencia sobre bienes ya embargados
44. Embargo de créditos
45. Embargo de dinero, metales preciosos, alhajas y valores mobiliarios
46. Auxilio de fuerza pública para la ejecución
47. Rompimiento de cerraduras

SECCIÓN III – DE LA INTERVENCIÓN

48. Intervención de negociaciones
49. Retiro de ingresos del negocio intervenido
50. Facultades del interventor administrador
51. Obligaciones del interventor administrador
52. Registro del nombramiento de interventor
53. Reuniones de asamblea y administración
54. Negociaciones ya intervenidas por otros
55. Levantamiento de la intervención
56. Enajenación de negocios intervenidos

SECCIÓN IV – DEL REMATE

57. Remate de bienes embargados
58. Subasta pública a través de medios electrónicos
59. Base para la enajenación de los bienes
60. Convocatoria para el remate
61. Notificación a los acreedores del periodo de remate
62. Proposición de comprador
63. Postura legal
64. Forma de pago de la postura
65. Envío de las posturas para el remate
66. Datos del documento digital en que se haga la postura
67. Formalidades para el remate
68. Incumplimiento de obligaciones del postor
69. Pago de la postura más alta de bienes muebles
70. Pago de la postura más alta de inmuebles o negociaciones
71. Entrega de bienes libres de gravámenes
72. Entrega de los bienes inmuebles rematados
• Casos en que los bienes no puedan ser entregados a quien se fincó el remate
73. No pueden adquirir bienes en remates
74. Preferencia del fisco federal en remates
75. Adjudicación de la autoridad cuando no hubiera postores o posturas legales
76. Venta de bienes fuera de remate
77. Derogado
78. Aplicación del producto obtenido
79. Pago del crédito y recuperación del bien
80. Excedentes en la adjudicación
• Abandono de bienes en favor del fisco
• Interrupción de los plazos de abandono

TÍTULO VI- DE LA REVELACIÓN DE ESQUEMAS REPORTABLES

CAPÍTULO ÚNICO

1. Obligaciones de los asesores fiscales
2. Supuestos para revelar esquemas reportables
3. Concepto de esquema reportable
4. Información que debe incluir la revelación de un esquema reportable
5. Efectos fiscales de la revelación de un esquema reportable
6. Obligación de proporcionar el número de identificación del esquema reportable

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